抗擊疫情捐贈涉稅政策答疑匯總

 

　　抗擊疫情捐贈涉稅政策答疑匯總，先碼再看

　　疫情當下，很多企業(yè)或者個人對疫情嚴重的地區(qū)慷慨解囊捐錢捐物，而善行過后這些捐贈行為的賬務(wù)和稅務(wù)處理卻令很多財務(wù)人員頭疼。以下主要通過捐贈現(xiàn)金、貨物、進口物資、服務(wù)、無形資產(chǎn)及不動產(chǎn)進行分析：

　　一、捐贈現(xiàn)金

　　對于企業(yè)向新冠疫情捐贈現(xiàn)金的行為，不涉及其他稅種，只需要考慮企業(yè)所A得稅稅前扣除問題。但不同捐贈方式扣除辦法不同。

　　一、捐贈貨物和防疫物資發(fā)放
　　企業(yè)一般捐贈貨物，在稅收政策上要復雜一些，主要會涉及增值稅視同銷售及附加稅費、企業(yè)所得稅視同銷售和稅前扣除問題，如果是消費稅征稅范圍內(nèi)的貨物，還可能涉及消費稅。
　　對新冠疫情進行貨物捐贈，目前的政策規(guī)定是：

　　增值稅：免增值稅、消費稅及附加稅費。企業(yè)將貨物通過公益性社會組織和縣級以上人民政府及其部門，或者直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院，無償捐贈用于應對新型冠狀病毒感染的肺炎疫情的，免征增值稅、消費稅、城市維護建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加。

　　企業(yè)所得稅：公益捐贈支出可全額稅前扣除。企業(yè)無論是通過公益性社會組織或者縣級以上人民政府及其部門捐贈物品、還是直接向承擔疫情防治任務(wù)的醫(yī)院捐贈物品，都可以全額稅前扣除。

　　企業(yè)購買防疫物資發(fā)放給員工：根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定企業(yè)發(fā)生的合理勞動保護支出，準予扣除。疫情期間企業(yè)購買的本單位用的防疫物資如口罩、酒精、消毒水等屬于勞保用品，在取得有效的稅前扣除憑證的情況下是可以可以在所得稅稅前扣除的。但是如果企業(yè)購買的口罩明顯超出員工個人上下班用量就具有福利性質(zhì)，或者企業(yè)購買的勞保產(chǎn)品給員工家屬發(fā)放，給退休人員發(fā)放等就不能全額扣除。同時企業(yè)在購進防疫物資時取得增值稅專用發(fā)票的也可以進行進項稅抵扣。

　　二、捐贈服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)
　　無償向公益事業(yè)提供服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在增值稅上、企業(yè)所得稅、印花稅方面，政策規(guī)定各有不同。

　　增值稅：

　　可知無償向公益事業(yè)提供服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，在增值稅上屬于視同銷售的例外情形，也就是說增值稅不需要視同銷售。

　　企業(yè)所得稅：

　　但該文件所規(guī)定之“物品”是否包括服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，目前沒有明確解釋。如果該“物品”不涵蓋“服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)”按照目前政策規(guī)定在會計利潤12%以內(nèi)限額扣除，超額部分三年結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
　　印花稅：一般的贈與合同不涉及印花稅，但如果贈與合同涉及產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移如財產(chǎn)所有權(quán)、版權(quán)、商標專用權(quán)、專利權(quán)、專有技術(shù)使用權(quán)共5項產(chǎn)權(quán)的轉(zhuǎn)移書據(jù)，應該就產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)繳納印花稅，按所載金額萬分之五繳納。
　　例外的優(yōu)惠是，如果財產(chǎn)所有人將財產(chǎn)贈給政府、社會福利單位、學校所立的書據(jù)免納印花稅。
　　四、進口物資捐贈
　　進口環(huán)節(jié)：“自2020年1月1日至3月31日，實行更優(yōu)惠的進口稅收政策：1、適度擴大《慈善捐贈物資免征進口稅收暫行辦法》規(guī)定的免稅進口物資范圍、免稅主體范圍等，對捐贈用于疫情防控的進口物資免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；
　　對衛(wèi)生健康主管部門組織進口的直接用于防控疫情物資免征進口關(guān)稅；
　　免稅進口物資已征收的應免稅款予以退還；
　　免稅進口物資可先登記放行，再按規(guī)定補辦相關(guān)手續(xù)。
　　捐贈環(huán)節(jié)：涉及的稅種及規(guī)定參考第二點。