電子信息科學(xué)技術(shù)的發(fā)展,縮進(jìn)了人與人之間的距離,在全球范圍內(nèi),大家都可以隨時(shí)隨地的聯(lián)系交流,可以根據(jù)自己的需求來(lái)購(gòu)買(mǎi)世界各地的產(chǎn)品等,有的時(shí)候要從國(guó)外購(gòu)買(mǎi)技術(shù)就只能先購(gòu)買(mǎi)專(zhuān)利,那支付境外專(zhuān)利使用費(fèi)增值稅嗎?
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第 一條明確,在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人,為增值稅納稅人,應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅,不繳納稅金.第十二條第(一)款明確,在境內(nèi)銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),是指服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷(xiāo)售方或者購(gòu)買(mǎi)方在境內(nèi).
《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第六條規(guī)定,境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,以購(gòu)買(mǎi)方為增值稅扣繳義務(wù)人.財(cái)政部和稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外.同時(shí),第二十條還明確,境外單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為,在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的,扣繳義務(wù)人按照下列公式計(jì)算應(yīng)扣繳稅額:
應(yīng)扣繳稅額=購(gòu)買(mǎi)方支付的價(jià)款÷(1+稅率)×稅率
商標(biāo)屬于《銷(xiāo)售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》中銷(xiāo)售無(wú)形資產(chǎn)的范圍,適用6%的增值稅稅率.
根據(jù)上述規(guī)定,你公司向境外公司支付商標(biāo)使用費(fèi)要按6%的稅率代扣代繳增值稅,同時(shí)還要扣繳城建稅、教育費(fèi)附加及地方教育費(fèi)附加.
《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))第二十五條第(四)款明確,從境外單位或者個(gè)人購(gòu)進(jìn)服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn),自稅務(wù)機(jī)關(guān)或者扣繳義務(wù)人取得的解繳稅款的完稅憑證上注明的增值稅額可以從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.你公司從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得解繳稅款的完稅憑證可以作為進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣的憑證.需要注意的是,你公司憑完稅憑證抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額時(shí),應(yīng)當(dāng)具備書(shū)面合同、付款證明和境外單位的對(duì)賬單或者發(fā)票,資料不全的,進(jìn)項(xiàng)稅額不得從銷(xiāo)項(xiàng)稅額中抵扣.
企業(yè)購(gòu)進(jìn)生產(chǎn)設(shè)備的同時(shí)向外方支付技術(shù)專(zhuān)利費(fèi)是否需要扣繳增值稅?
依據(jù)《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于全面推開(kāi)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》(財(cái)稅[2016]36號(hào))附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》第四十條一項(xiàng)銷(xiāo)售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物,為混合銷(xiāo)售.
依據(jù)《海關(guān)審定進(jìn)出口貨物完稅價(jià)格辦法》(海關(guān)總署令第213號(hào))第十一條規(guī)定,以成交價(jià)格為基礎(chǔ)審查確定進(jìn)口貨物的完稅價(jià)格時(shí),未包括在該貨物實(shí)付、應(yīng)付價(jià)格中的下列費(fèi)用或者價(jià)值應(yīng)當(dāng)計(jì)入完稅價(jià)格:(三)買(mǎi)方需向賣(mài)方或者有關(guān)方直接或者間接支付的特許權(quán)使用費(fèi)(除規(guī)定情形外).
因此,企業(yè)購(gòu)進(jìn)設(shè)備,同時(shí)支付給外方的用于該設(shè)備的
技術(shù)專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi),可以參照混合銷(xiāo)售的概念,向海關(guān)合并申報(bào)繳納增值稅,而不需要代扣代繳增值稅.納稅人需要注意這種特殊情況,分析中間的構(gòu)成要素,看是否屬于類(lèi)似混合銷(xiāo)售或者說(shuō)海關(guān)審價(jià)應(yīng)計(jì)入完稅價(jià)格的情形,不要未經(jīng)判斷,自行代扣代繳增值稅,以免既進(jìn)行了代扣代繳增值稅,又被海關(guān)審定計(jì)入購(gòu)進(jìn)設(shè)備的完稅價(jià)格,并征收增值稅,導(dǎo)致既被海關(guān)代征了進(jìn)口增值稅,又代扣代繳了增值稅.
當(dāng)企業(yè)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)設(shè)備的同時(shí)購(gòu)買(mǎi)了相應(yīng)的專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi)時(shí),建議企業(yè)將使用費(fèi)與設(shè)備一起報(bào)關(guān),不要拆分,以免發(fā)生雙重繳納的局面.對(duì)于一些將設(shè)備與使用費(fèi)故意拆分的涉稅建議方案,企業(yè)應(yīng)當(dāng)慎重采納,須知:雖然申報(bào)自主,但海關(guān)稅務(wù)稽查是職責(zé).
支付境外專(zhuān)利使用費(fèi)增值稅嗎?小編認(rèn)為是需要的,企業(yè)從國(guó)外購(gòu)進(jìn)技術(shù)專(zhuān)利權(quán)使用費(fèi),就會(huì)需要付出相應(yīng)的資金,這時(shí)候就要代扣代繳增值稅,如果是商標(biāo)的話就要繳納六個(gè)點(diǎn)的增值稅
標(biāo)簽：
